Podatek od transakcji papierami wartościowymi
 |
| Część serii o |
| podatkach |
|---|
| Aspekt polityki fiskalnej |
Podatek od transakcji na papierach wartościowych (STT) to podatek płatny w Indiach od wartości papierów wartościowych (z wyłączeniem towarów i walut) będących przedmiotem transakcji na uznanej giełdzie papierów wartościowych . Od 2016 r. wynosi 0,1% w przypadku handlu akcjami opartego na dostawie .
STT nie ma zastosowania do transakcji pozarynkowych ani transakcji towarowych lub walutowych. Pierwotna stawka podatku została ustalona na poziomie 0,125% dla kapitałowych opartych na dostawie i 0,025% dla transakcji śróddziennych. Stawka została ustalona na poziomie 0,017% dla wszystkich futures i opcji .
. przez ówczesnego ministra finansów P. Chidambarama w celu powstrzymania unikania opodatkowania podatkiem od zysków kapitałowych . Rząd obniżył ten podatek w budżecie na 2013 rok po wieloletnich protestach brokerów i środowiska traderów. Zmieniony STT dla handlu akcjami opartego na dostawie wynosi 0,1% od obrotu. W przypadku kontraktów futures podatek został obniżony do 0,01% tylko po stronie sprzedaży. W przypadku opcji na akcje STT została obniżona do 0,05% po stronie sprzedaży kwoty premii. Pozostała część struktury podatkowej pozostaje bez zmian. STT to podatek bezpośredni .
STT jest nakładany i pobierany przez rząd związkowy Indii . STT może być zapłacony przez sprzedającego lub kupującego w zależności od transakcji. Ustawa o umowach o papiery wartościowe (regulacja) z 1956 r. definiuje papiery wartościowe, których transakcje podlegają opodatkowaniu na podstawie STT.
Zakres STT
Zgodnie z Ustawą o umowach o papierach wartościowych (rozporządzenie) z 1956 r. STT miałby zastosowanie do następujących papierów wartościowych:
- Akcje, obligacje , skrypty dłużne , skrypty dłużne lub inne zbywalne papiery wartościowe o podobnym charakterze w jakiejkolwiek spółce zarejestrowanej lub innej osobie prawnej
- Pochodne
- Jednostki lub jakikolwiek inny instrument wyemitowany przez dowolny program zbiorowego inwestowania dla inwestorów w takich programach
- Pokwitowanie zabezpieczenia zgodnie z definicją zawartą w sekcji 2(zg) Ustawy o sekurytyzacji i odbudowie aktywów finansowych oraz egzekucji zabezpieczeń z 2002 r.
- Rządowe papiery wartościowe o charakterze udziałowym
- Prawa lub udziały w papierach wartościowych
- Fundusze inwestycyjne zorientowane na akcje
STT nie ma zastosowania do żadnych transakcji pozarynkowych.
Obliczenia STT
Zgodnie z ustawą o finansach z 2004 r . i zmienioną ustawą o finansach z 2008 r. (18 z 2008 r.) STT dotyczące transakcji zawieranych na Giełdzie wynosi:
| Nr Sr. | Transakcja papierami wartościowymi podlegająca opodatkowaniu |
Nowa stawka od 01.06.2016r |
Płatne przez |
|---|---|---|---|
| A | Sprzedaż opcji na papiery wartościowe | 0,05% | Sprzedawca |
| B | Sprzedaż opcji na papiery wartościowe, w przypadku wykonania opcji | 0,125% | Kupujący |
| C | Sprzedaż kontraktu terminowego na papiery wartościowe | 0,01% | Sprzedawca |
Należy pamiętać, że podatek od usług , dopłata i podatek edukacyjny nie mają zastosowania w STT.
- Wartość podlegających opodatkowaniu transakcji na papierach wartościowych dotyczących „opcji na papiery wartościowe” stanowi premię opcyjną w przypadku sprzedaży opcji na papiery wartościowe.
- Wartością podlegających opodatkowaniu transakcji na papierach wartościowych dotyczących „opcji na papiery wartościowe” jest cena rozliczeniowa pomniejszona o cenę wykonania, w przypadku sprzedaży opcji na papiery wartościowe, w przypadku wykonania opcji.
Podatek dochodowy i STT
Opodatkowanie zysku lub straty z transakcji na papierach wartościowych zależy od tego, czy działalność polegająca na kupnie i sprzedaży akcji/derywatów jest zakwalifikowana jako działalność inwestycyjna czy działalność gospodarcza.
Traktowanie STT zależy również od tego, czy dochód z tych transakcji na papierach wartościowych jest uwzględniony pod nagłówkiem „Dochód z zysków kapitałowych” czy pod nagłówkiem „Zyski i zyski z działalności gospodarczej lub zawodowej”.
Scenariusz 1: Dochód z zysków kapitałowych
Odnosi się to do scenariusza, w którym osoba oceniająca jest albo wynagradzana, albo jest zaangażowana w inny biznes lub zawód, a obrót papierami wartościowymi nie jest głównym przedmiotem działalności. W takich przypadkach zyski lub straty z transakcji na papierach wartościowych podlegają opodatkowaniu w ramach pozycji „Dochód z zysków kapitałowych”.
Zyski lub straty podlegają opodatkowaniu krótkoterminowymi zyskami kapitałowymi (STCG) lub długoterminowymi zyskami kapitałowymi (LTCG) w zależności od okresu posiadania, tj. jeśli okres utrzymywania jest krótszy niż 1 rok, zyski są klasyfikowane jako STCG, a jeśli holding okres jest równy lub dłuższy niż 1 rok, zyski są klasyfikowane jako LTCG. Każdy udział własny, który został sprzedany za pośrednictwem uznanej giełdy papierów wartościowych i na którym zapłacono STT i jeśli jest objęty LTCG, będzie opodatkowany stawką 10%, podczas gdy w przypadku STCG takich udziałów zyski będą opodatkowane tylko 15% plus dopłata i podatek na naukę zgodnie z sekcją 111A ustawy.
Scenariusz 2: Zyski i zyski z biznesu lub zawodu
Odnosi się to do scenariusza, w którym głównym przedmiotem działalności osoby oceniającej jest obrót papierami wartościowymi. W takich przypadkach zyski lub straty są klasyfikowane jako dochód z działalności gospodarczej, który jest opodatkowany według zwykłej stawki podatku dochodowego .
STT zapłacony w związku z podlegającymi opodatkowaniu transakcjami na papierach wartościowych zawartymi w ramach działalności gospodarczej jest dozwolony jako odliczenie zgodnie z sekcją 36 ustawy o podatku dochodowym . Do dnia 31 marca 2008 r. kwota zapłaconego podatku STT była dozwolona jako rabat zgodnie z art. 88E ustawy o podatku dochodowym. Jednak ze skutkiem od 1 kwietnia 2008 r. zaprzestano udzielania rabatów na podstawie art. 88E.